在企業(yè)的研發(fā)活動中，對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，如何合理進行稅前加計扣除和攤銷，是企業(yè)財務和稅務管理中的重要一環(huán)。

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

　　根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，若形成無形資產(chǎn)，可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策極大地激勵了企業(yè)增加研發(fā)投入，促進了技術創(chuàng)新。

　　二、無形資產(chǎn)成本攤銷的基本原則

　　1. 攤銷年限規(guī)定

　　無形資產(chǎn)的成本應自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

　　- 合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限;

　　- 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過有效年限;

　　- 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限與有效年限兩者之中較短者。

　　2. 攤銷方法選擇

　　企業(yè)應根據(jù)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式選擇攤銷方法。常用的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法和加速攤銷法，企業(yè)需合理選擇以反映無形資產(chǎn)的價值消耗。

　　三、特殊事項處理

　　1. 財政性資金影響

　　財政性資金用于研發(fā)活動所形成的無形資產(chǎn)，其加計扣除或攤銷政策根據(jù)資金的性質(不征稅收入或應稅收入)有所區(qū)別。企業(yè)需準確區(qū)分，以合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

　　2. 特殊收入扣除

　　企業(yè)在研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

　　四、核算要求與管理

　　1. 會計核算要求

　　企業(yè)應按照研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算研發(fā)費用實際發(fā)生額，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

　　2. 稅務申報與資料留存

　　企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，應按規(guī)定申報，并留存相關資料備查，以應對稅務機關的后續(xù)管理。
 

　　科泰集團(http://www.a910078829.cn/)成立15年來，致力于提供高新技術企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!