在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策對于激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、提升自主創(chuàng)新能力具有重要意義。高效管理研發(fā)費(fèi)用加計扣除輔助帳，不僅能夠幫助企業(yè)合規(guī)享受稅收優(yōu)惠，還能優(yōu)化財務(wù)管理流程，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策概述

　　1.政策要點(diǎn)

　　根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策作為制度性安排長期實(shí)施。

　　2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除與據(jù)實(shí)扣除的概念

　　加計扣除是在實(shí)際扣除額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除額。而據(jù)實(shí)扣除則是按照實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除，不額外增加扣除比例。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除輔助帳的管理

　　1.會計核算要求

　　企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

　　2.輔助帳的設(shè)置與使用

　　企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計扣除政策研發(fā)支出輔助賬(2021版)填寫指引》提供了詳細(xì)的填寫指南，企業(yè)應(yīng)參照指引準(zhǔn)確填寫輔助賬。

　　3.費(fèi)用化或資本化處理

　　對于研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和稅法規(guī)定，合理確定研發(fā)費(fèi)用的處理方式，確保符合加計扣除政策要求。

　　4.共用資源的核算要求

　　對于共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)合理分?jǐn)傁嚓P(guān)費(fèi)用，并在輔助賬中準(zhǔn)確記錄，以反映真實(shí)的研發(fā)費(fèi)用支出。

　　三、申報和后續(xù)管理

　　1.辦理方式

　　企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的辦理方式包括預(yù)繳申報和年度匯算清繳。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時點(diǎn)內(nèi)完成申報，確保政策紅利的及時享受。

　　2.留存?zhèn)洳橘Y料

　　企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：項(xiàng)目計劃書、立項(xiàng)決議文件、研發(fā)人員名單、合同、費(fèi)用分配說明、輔助賬及匯總表等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后進(jìn)行后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。
 

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