一、研發(fā)項目立項備案節(jié)點

　　此節(jié)點易缺項點為“立項文件要素不全”“未完成備案程序”。把控要點包括：

　　1. 立項文件需明確研發(fā)目標、技術路線、研發(fā)周期、參與人員、預算金額、成果交付形式等核心要素，避免模糊表述;

　　2. 按地方科技或稅務部門要求完成項目備案(如通過“科技部火炬中心高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”或地方研發(fā)項目管理平臺備案)，留存?zhèn)浒富貓?zhí);

　　3.項目變更(如周期調整、人員變動)需補充變更批復文件，同步更新輔助賬相關信息。

　　二、人員費用核算節(jié)點

　　易缺項點為“科技人員界定缺依據(jù)”“工時記錄缺失”。把控要點包括：

　　1. 明確科技人員范圍(直接從事研發(fā)活動人員及輔助人員)，留存勞動合同、社保繳納記錄、學歷/職稱證明，證明人員與研發(fā)項目的關聯(lián)性;

　　2. 建立研發(fā)人員工時分配表，按項目記錄實際參與工時(需本人簽字確認)，避免“全工時歸集”但無明細依據(jù)的情況;

　　3.外聘研發(fā)人員勞務費需取得合規(guī)發(fā)票，并注明服務項目名稱，輔助賬中單獨列示。

　　三、直接投入費用歸集節(jié)點

　　易缺項點為“領用記錄不完整”“用途標注模糊”。把控要點包括：

　　1. 研發(fā)用材料、燃料等需建立領用臺賬，注明領用項目、數(shù)量、金額，由領用人員與研發(fā)項目負責人雙重簽字;

　　2. 試制產(chǎn)品檢驗費、研發(fā)設備租賃費等，需在發(fā)票備注欄標注“研發(fā)項目專用”，或附合同說明用途;

　　3.研發(fā)過程中形成的殘次品、廢料變賣收入，需沖減對應項目的直接投入費用，輔助賬中單獨記錄沖減金額及憑證編號。

　　四、折舊與攤銷費用節(jié)點

　　易缺項點為“資產(chǎn)分配依據(jù)缺失”“折舊年限不合規(guī)”。把控要點包括：

　　1. 共用設備、無形資產(chǎn)(如研發(fā)用軟件)需按工時或工作量法分攤折舊/攤銷費用，留存分攤計算表(需注明分攤標準及依據(jù));

　　2. 折舊年限需符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定(如設備最低折舊年限10年)，加速折舊政策與加計扣除疊加時，按會計折舊金額歸集(若會計折舊額低于稅法規(guī)定最低折舊額，可按稅法規(guī)定金額加計扣除，需留存差異說明);

　　3.輔助賬中注明資產(chǎn)名稱、入賬時間、原值、折舊/攤銷率、分攤金額。

　　五、其他相關費用限額核算節(jié)點

　　易缺項點為“比例計算錯誤”“超限額費用未剔除”。把控要點包括：

　　1. 明確其他相關費用范圍(如技術資料費、專家咨詢費、知識產(chǎn)權代理費等)，不得包含與研發(fā)活動無關的費用;

　　2. 按“單個研發(fā)項目其他相關費用限額=(該項目人員費用+直接投入+折舊攤銷+設計實驗費)×10%/(1-10%)”的公式計算限額，超限額部分不得歸集;

　　3.輔助賬中單獨列示每個項目的其他相關費用明細及限額計算過程，避免“合并歸集”導致無法拆分核查。

　　六、委托/合作研發(fā)節(jié)點

　　易缺項點為“合同備案缺失”“費用分攤證明不足”。把控要點包括：

　　1. 委托研發(fā)需簽訂規(guī)范合同，明確研發(fā)內容、成果歸屬、費用支付方式，按規(guī)定到科技部門完成合同備案(委托境外研發(fā)需額外留存《委托境外研發(fā)項目備案通知書》);

　　2. 合作研發(fā)需出具費用分攤協(xié)議，明確各方分攤比例及金額，輔助賬中按分攤金額歸集，留存合作方開具的發(fā)票或費用分割單;

　　3.委托境外研發(fā)費用加計扣除需符合“不超過境內符合條件研發(fā)費用三分之二”的限額要求，輔助賬中單獨標注境外研發(fā)費用金額及限額計算依據(jù)。
 

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