研發(fā)費用加計扣除政策是國家鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的重要稅收優(yōu)惠措施。然而，企業(yè)在享受這一政策紅利的同時，也面臨著嚴格的核查和監(jiān)管。

　　一、研發(fā)費用加計扣除核查的必備材料清單

　　1.項目立項與計劃文件

　　企業(yè)需準備完整的研發(fā)項目立項文件，包括項目計劃書、立項決議文件、研發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。這些文件能夠證明研發(fā)項目的合理性和必要性，是稅務核查的重要依據(jù)。對于委托、合作研究開發(fā)項目，還需提供經科技行政主管部門登記的合同。

　　2.研發(fā)費用明細與輔助賬

　　企業(yè)應按照財務會計制度的要求，對研發(fā)費用進行準確核算，并按研發(fā)項目設置輔助賬。輔助賬需詳細記錄各項研發(fā)費用的實際發(fā)生額，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等。輔助賬是核查研發(fā)費用真實性和準確性的關鍵資料。

　　3.研發(fā)人員與工時記錄

　　企業(yè)需提供研發(fā)人員名單、員工花名冊、工資表以及研發(fā)人員工時臺賬。這些資料用于證明研發(fā)人員的工資薪金等費用的合理性和準確性。特別是對于累計工作時間未達到183天的直接從事研發(fā)活動的人員，其工資薪金等費用雖可享受加計扣除政策，但需提供詳細的工時記錄。

　　4.研發(fā)設備與材料記錄

　　企業(yè)應準備研發(fā)設備的購置發(fā)票、折舊明細表以及研發(fā)材料的領用、回收利用明細。核查時，稅務機關會關注研發(fā)設備和材料的使用情況，確保其與研發(fā)項目相關且費用歸集準確。

　　5.其他相關證明材料

　　其他相關證明材料包括知識產權證書、新產品或新技術證明材料、檢測報告等。這些材料能夠證明研發(fā)活動的成果和創(chuàng)新性，是核查研發(fā)活動合規(guī)性的重要依據(jù)。

　　二、研發(fā)費用加計扣除核查的合規(guī)要點

　　1.行業(yè)與主體資格合規(guī)

　　企業(yè)需確保自身所屬行業(yè)和主體資格符合研發(fā)費用加計扣除政策的要求。不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等。此外，會計核算不健全、無法準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，以及企業(yè)所得稅實行核定征收的企業(yè)，不得享受研發(fā)費用加計扣除政策。

　　2.研發(fā)活動的定性合規(guī)

　　研發(fā)活動需符合政策規(guī)定的定義，即為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。常規(guī)性升級、對某項科研成果的直接應用、重復或簡單改變現(xiàn)存產品或工藝等均不屬于研發(fā)活動。

　　3.費用歸集與核算合規(guī)

　　企業(yè)應確保研發(fā)費用的歸集和核算符合會計準則和稅務要求。研發(fā)費用需按研發(fā)項目分別歸集，準確、合理地劃分研發(fā)費用和生產經營費用。對于非全職研發(fā)人員及非專用于研發(fā)的儀器設備、無形資產，需采用合理的方式進行費用分攤。

　　4.備查資料的準備與管理

　　研發(fā)費用加計扣除實行備案管理，企業(yè)需充分準備并保存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務機關核查。備查資料應真實、完整，包括但不限于項目計劃書、立項文件、研發(fā)合同、費用分攤表、項目研究成果、研發(fā)過程性文件等。企業(yè)還應按照財務會計制度的要求進行核算，并對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬。

　　5.事后管理與風險應對

　　企業(yè)應加強研發(fā)費用加計扣除的事后管理，及時準備和完善備查資料，對于存在瑕疵的地方在企業(yè)所得稅匯算清繳前及時采取補救措施。面對稅務機關的問詢和核查，企業(yè)應結合稅務留存?zhèn)洳橘Y料，積極向稅務機關進行解釋和說明，盡可能打消稅務機關的疑慮。
 

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