一、政策沿革：從75%到100%的跨越

　　1. 2022年1月1日起，國(guó)家將科技型中小企業(yè)(下稱(chēng)"科小")研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%統(tǒng)一提高至100%，并允許按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　2. 2025年廣東省繼續(xù)沿用國(guó)家頂層制度，并在地方層面疊加"創(chuàng)新券、信貸貼息、后補(bǔ)助"三大特色工具，形成"國(guó)家稅惠+地方獎(jiǎng)補(bǔ)"的雙重紅利包。

　　二、2025廣東執(zhí)行口徑：哪些費(fèi)用可以100%加計(jì)扣除?

　　(一)費(fèi)用化支出(當(dāng)期直接加計(jì)100%)

　　• 人員人工：直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資、五險(xiǎn)一金、股權(quán)激勵(lì)(需備案)

　　• 直接投入：研發(fā)材料、燃料、試制品、檢驗(yàn)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室租賃費(fèi)

　　• 折舊費(fèi)用：專(zhuān)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備折舊(按實(shí)際使用工時(shí)分?jǐn)?

　　• 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、軟件著作權(quán)(使用壽命≥2年)

　　• 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

　　• 其他相關(guān)費(fèi)用：技術(shù)圖書(shū)、資料翻譯、專(zhuān)家咨詢、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)、成果評(píng)審驗(yàn)收等，合計(jì)不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%

　　(二)資本化支出(形成無(wú)形資產(chǎn)后200%攤銷(xiāo))

　　• 專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、軟件著作權(quán)等通過(guò)研發(fā)形成并可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，自2025年起可按其成本的200%在稅前攤銷(xiāo);攤銷(xiāo)年限不得低于稅法最低年限(專(zhuān)利≥10年、軟著≥2年)

　　三、疊加紅利：廣東2025"稅惠+獎(jiǎng)補(bǔ)"六件套

　　四、實(shí)操提醒：三大常見(jiàn)誤區(qū)需規(guī)避

　　誤區(qū)一：“只要做研發(fā)就能加計(jì)扣除”

　　必須規(guī)范歸集研發(fā)費(fèi)用，建立研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、工時(shí)記錄、費(fèi)用輔助賬，且研發(fā)活動(dòng)需符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。

　　誤區(qū)二：“年底入庫(kù)就行”

　　2025年評(píng)價(jià)系統(tǒng)將于10月31日24:00關(guān)閉，逾期無(wú)法補(bǔ)報(bào)。企業(yè)所得稅匯算清繳在次年5月底前完成，若未在2025年內(nèi)入庫(kù)，則無(wú)法享受當(dāng)年100%加計(jì)扣除。

　　誤區(qū)三：“加計(jì)扣除等于退稅”

　　加計(jì)扣除減少的是“應(yīng)納稅所得額”，而非直接退稅。若企業(yè)當(dāng)年虧損，則加計(jì)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)(最長(zhǎng)10年)。

　　五、熱點(diǎn)問(wèn)答：2025廣東執(zhí)行細(xì)節(jié)一次講清

　　Q1 股權(quán)激勵(lì)支出能否加計(jì)?

　　可以，但須在董事會(huì)或股東(大)會(huì)審議通過(guò)、并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)激勵(lì)備案后的實(shí)際行權(quán)年度，方可按人工費(fèi)用加計(jì)100%

　　Q2 研發(fā)失敗項(xiàng)目是否影響扣除?

　　只要符合立項(xiàng)、記錄、歸集三大要件，失敗項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用同樣享受100%加計(jì)扣除

　　Q3 虧損企業(yè)能否"即享"優(yōu)惠?

　　加計(jì)扣除可加大虧損額，并能在后續(xù)10年內(nèi)彌補(bǔ);廣東省部分地市(如深圳南山、廣州黃埔)對(duì)出現(xiàn)虧損的科小給予10%研發(fā)稅前虧損額的地方補(bǔ)貼，相當(dāng)于"稅收返還"功能

　　Q4 資本化支出如何加速攤銷(xiāo)?

　　軟件著作權(quán)最短可按2年攤銷(xiāo)，200%比例即每年攤銷(xiāo)額=原值×200%÷2，相當(dāng)于原值一次性抵扣;企業(yè)可在企稅匯繳時(shí)選擇最短年限，但一經(jīng)確定不得變更
 

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